การบันทึกหุ้นกู้ที่นำออกขายจะบันทึกบัญชีหุ้นกู้ในราคาตามมูลค่า ผลต่างที่เกิดขึ้นจากการขายหุ้นกู้สูงกว่าหรือต่ำกว่ามูลค่าจะ บันทึกบัญชีส่วนเกินมูลค่าหุ้นกู้(Premium on Bond ) หรือ ส่วนลดมูลค่าหุ้นกู้ ( Discount on Bond ) ซึ่งจะต้องเฉลี่ยตัดให้หมดไปภายในอายุของหุ้นกู้ โดยให้นำมาปรับกับบัญชีดอกเบี้ยจ่าย เพื่อให้บัญชีดอกเบี้ยจ่ายแสดงยอดที่ถูกต้องตรงกับอัตราดอกเบี้ยที่แท้จริงในท้องตลาด