มาตรฐานการควบคุมคุณภาพฉบับที่ 1 (TSQC 1) เรื่อง การควบคุมคุณภาพสำหรับสำนักงานที่ให้บริการด้านการตรวจสอบและการสอบทานงบการเงินและงานให้ความเชื่อมั่นอื่นตลอดจนบริการเกี่ยวเนื่อง นี้ เริ่มใช้ในต่างประเทศตามข้อกำหนดของ IFAC ตั้งแต่ปี 2548 และมีการปรับปรุงเนื้อหาในปี 2552 ส่วนในประเทศไทย สภาวิชาชีพบัญชี เริ่มเผยแพร่ร่างมาตรฐานนี้ในปี 2553 และประกาศเป็นมาตรฐานเมื่อต้นปี 2554 ทั้งนี้มีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2557
TSQC1 กำหนดให้สำนักงานสอบบัญชีและผู้สอบบัญชีต้องจัดให้มีระบบการควบคุมคุณภาพงานสอบบัญชี เพื่อให้ความเชื่อมั่นอย่างสมเหตุสมผลว่า สำนักงานและบุคลากรปฏิบัติตามมาตรฐานทางวิชาชีพและข้อกำหนดทางกฎหมายที่เกี่ยวข้อง รวมถึงรายงานที่ออกโดยสำนักงานหรือผู้สอบบัญชีที่รับผิดชอบงานมีความเหมาะสมกับสถานการณ์ ทั้งนี้จะส่งผลให้งานสอบบัญชีมีคุณภาพ ทำให้เกิดความเชื่อมั่นแก่ผู้ใช้รายงานทางการเงินและผู้ที่เกี่ยวข้อง ทำให้วิชาชีพสอบบัญชีเป็นที่ยอมรับ และช่วยลดความเสี่ยงในการเกิดข้อผิดพลาดจากการตรวจสอบ ซึ่งจะส่งผลเสียหายต่อตลาดทุนและระบบเศรษฐกิจโดยรวม
สรุปองค์ประกอบที่สำคัญที่มาตรฐานฉบับนี้
การประกาศบังคับใช้มาตรฐาน
สภาวิชาชีพบัญชีฯ ได้ประกาศบังคับใช้ มาตรฐานการควบคุมคุณภาพ ฉบับที่ 1 การควบคุมคุณภาพสำหรับสำนักงานที่ให้บริการด้านการตรวจสอบและการสอบทานงบการเงิน และงานให้ความเชื่อมั่นอื่นตลอดจนบริการเกี่ยวเนื่อง (ตามประกาศสภาวิชาชีพบัญชีฯ ที่ 9/2554) ให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2557 เป็นต้นไป
การพัฒนาและกำกับดูแลคุณภาพงานสอบบัญชี
เพื่อให้สำนักงานสอบบัญชีและผู้สอบบัญชีมีความเข้าใจ และมีความพร้อมในการปฏิบัติงานตามมาตรฐานการควบคุมคุณภาพ สภาวิชาชีพบัญชี ตามคำสั่งคณะกรรมการสภาวิชาชีพบัญชีที่ 2/2555 ลงวันที่ 15 มีนาคม 2555 ได้แต่งตั้ง “คณะอนุกรรมการด้านพัฒนาและควบคุมดูแลระบบควบคุมคุณภาพงานของสำนักงานสอบบัญชี” ซึ่งได้กำกับดูแล “ฝ่ายพัฒนาและกำกับดูแลคุณภาพผู้สอบบัญชี” สภาวิชาชีพบัญชี ให้ดำเนินการโดยเน้นในเรื่องการเผยแพร่ความรู้เกี่ยวกับการควบคุมคุณภาพให้กับผู้ประกอบวิชาชีพ
ปัจจุบัน คณะอนุกรรมดังกล่าวได้หมดวาระไปตั้งแต่เดือนมิถุนายน 2557 สภาวิชาชีพบัญชี ตามคำสั่งคณะกรรมการสภาวิชาชีพบัญชีที่ 15/2559ลงวันที่ 22 มีนาคม 2559 ได้แต่งตั้งคณะกรรมการอิสระ “คณะอนุกรรมการกำกับดูแลคุณภาพงานสอบบัญชี” เพื่อกำกับดูแลและให้คำปรึกษาแก่ฝ่ายพัฒนาและกำกับดูแลคุณภาพผู้สอบบัญชี ในการดำเนินการต่างๆ ด้านการกำกับดูแลสำนักงานสอบบัญชีและผู้สอบบัญชีให้เป็นไปตามมาตรฐานทางวิชาชีพ และกฎระเบียบต่างๆ ที่เกี่ยวข้อง เพื่อให้การพัฒนาคุณภาพงานสอบบัญชีเป็นไปอย่างต่อเนื่อง และบรรลุเป้าหมาย
เป้าหมาย ภารกิจ และแผนการดำเนินงานหลัก
มติคณะกรรมการสภาวิชาชีพ ครั้งที่ 2/2556 ลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ พ.ศ. 2556 ได้ให้ความเห็นชอบกำหนดเป้าหมาย ภารกิจ และแผนการดำเนินงานหลักในการส่งเสริมและการกำกับดูแลคุณภาพงานสอบบัญชี ไว้ดังนี้ Click
เอกสารเผยแพร่
ผลการตรวจเยี่ยมการสอบทานการปฏิบัติงานให้เป็นไปตามมาตรฐานการควบคุฒคุณภาพ ฉบับที่ 1 (TSQC1) ของสำนักงานสอบบัญชีในปี 2557 | ดาวน์โหลด |
ข้อแนะนำสำหรับการดำเนินการตามมาตรฐาน TSQC1 | ดาวน์โหลด |
ก.ล.ต. สหรัฐอเมริกา แสดงความสงสัยเกี่ยวกับการค่าบริการสอบบัญชีที่ลดต่ำลง | ดาวน์โหลด |
สรุปข้อสังเกตของ PCAOB ที่พบในการสอบทานการปฏิบัติตามมาตรฐานเรื่องการสอบทานการควบคุมคุณภาพงาน | ดาวน์โหลด |
การหมุนเวียนผู้สอบบัญชีในสหภาพยุโรป | ดาวน์โหลด |
รายงานผลการสำรวจความคิดเห็นเกี่ยวกับการปฏิบัติงานสอบบัญชี | ดาวน์โหลด |
สรุปข้อสังเกตจากรายงานการสอบทานตามมาตรฐานการควบคุมคุณภาพ (ISQC1) ของหน่วยงานกำกับดูแลในต่างประเทศ | ดาวน์โหลด |
Quick Win Solution ระบบการควบคุมคุณภาพสำนักงานสอบบัญชี TSQC1 | ดูรายละเอียดเพิ่มเติม |
บทความจาก IFAC เกี่ยวกับข้อพิจารณาในเรื่องการสอบทานการควบคุมคุณภาพงาน (EQCR) | ดูรายละเอียดเพิ่มเติม |
FAP Newsletter ที่เกี่ยวข้อง
ฉบับที่ | เรื่อง | |
ฉบับที่ 1 | Gateway to Quality | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 2 | TSQC1 | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 3 | เดือนแห่งความรัก | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 4 | ความรับผิดชอบของผู้นำต่อคุณภาพภายในสำนักงาน | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 5 | ข้อกำหนดด้านจรรยาบรรณที่เกี่ยวข้อง | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 6 | การตอบรับงานและคงไว้ซึ่งความสัมพันธ์กับลุกค้า และงานที่มีลักษณะเฉพาะ | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 7 | ทรัพยากรบุคคล | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 9 | การปฏิบัติงาน ตอนที่ 1 | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 10 | การปฏิบัติงาน ตอนที่ 2 | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 11 | การติดตามผล | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 12 | สรุปภาพรวมของ TSQC1 | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 13 | การสร้างวัฒนธรรมองค์กรที่เน้นคุณภาพงานเป็นสำคัญ | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 16 | ค่าธรรมเนียมการสอบบัญชี | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 18 | คุณภาพงานสอบบัญชี | ดาวน์โหลด |
ฉบับที่ 29 | ข้อควรพิจารณาก่อนการแสดงความเห็นต่องบการเงิน | ดาวน์โหลด |
บทความโดย : http://www.fap.or.th